Lekarz, który prowadzi działalność gospodarczą, może wybrać jedną z trzech form opodatkowania. Dodatkowo zasadniczo korzysta ze zwolnienia z VAT, jednakże przy chociażby usługach w ramach medycyny estetycznej zwolnienie z racji wykonywanego zawodu nie przysługuje. Jakie podatki płacą lekarze? Dowiedz się więcej.

Najlepsza forma opodatkowania dla lekarza – jaką wybrać?

Lekarz prowadzący prywatną praktykę lekarską może wybrać jedną z trzech form opodatkowania: podatek liniowy, zasady ogólne i ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Lekarz może również być zatrudniony w ramach umowy o pracę czy zlecenie, gdzie jedyną formą opodatkowania tych dochodów jest skala podatkowa.

Podatek liniowy

Podatek linowy obliczany jest od dochodu, którym jest przychód pomniejszony o koszty jego uzyskania. Podatek liniowy wyliczany jest wg liniowej stawki w wysokości 19%. Należy jednak pamiętać, że lekarze, którzy wybiorą tę formę opodatkowania, mogą być narażeni na opłacanie daniny solidarnościowej w wysokości 4% nadwyżki dochodu ponad 1 000 000 zł.

Ryczałt

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych dla lekarzy wynosi 14%. Przy tej formie opodatkowania stawką 14% objęte są przychody, a nie dochód. Lekarz, który dodatkowo świadczy usługi szkoleniowe, wylicza podatek od faktur za te szkolenia wg stawki niższej – wynosi ona 8,5%.

Skala podatkowa

Skala podatkowa, inaczej zasady ogólne, to trzecia forma opodatkowania działalności gospodarczej. Zasadami ogólnymi objęci są również lekarze, którzy wykonują pracę w ramach stosunku pracy czy umowy zlecenia. Przysługuje im wtedy 30 000 zł kwoty wolnej od podatku. Warto wiedzieć, że kwota wolna nie jest dostępna przy innych formach opodatkowania działalności. Niemniej jednak lekarz może być objęty bardzo wysoką stawką podatku – 32%. Podatek wg tej stawki wyliczany jest od dochodu powyżej 120 000 zł.

• Podstawa obliczania podatku do 120 000 zł – podatek wynosi 12% minus kwota zmniejszająca podatek 3600 zł
• Podstawa obliczania podatku ponad 120 000 zł – 10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł.

VAT – podatek od towarów i usług

Ustawa o VAT w preferencyjny sposób podchodzi do zawodów lekarskich. Zwolnienie przedmiotowe obejmuje bowiem czynności w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, świadczone w ramach wykonywania zawodów:

a) lekarza i lekarza dentysty,

b) pielęgniarki i położnej,

c) medycznych, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 15 kwietnia 2011 r. o działalności leczniczej (Dz. U. z 2023 r. poz. 991),

d) psychologa.

Usługi wykonywane zatem przez lekarza w ramach m.in. ratowania zdrowia są zwolnione z podatku VAT. Należy zwrócić uwagę, że nie każdy zabieg medyczny wpisuje się w ramy tego zwolnienia. Medycyna estetyczna, która polega jedynie na upiększaniu wyglądu i nie ma charakteru przywracaniu, zachowaniu czy ratowania zdrowia, nie podlega zwolnieniu przedmiotowemu.

Ciekawą kwestią są badania wykonywane przez lekarzy w ramach badań wstępnych czy okresowych, na które kierowani są pracownicy przez zakłady pracy.

W piśmie z dnia 4.04.2023 r., wydanym przez Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, 0113-KDIPT1-1.4012.29.2023.2.MGO, czytamy: „Tym samym, w odniesieniu do wykonywanych przez Państwa..., w ramach medycyny pracy badań z zakresu psychologii, badań wysokościowych oraz badań kierowców realizowanych w ramach badań wstępnych, okresowych, kontrolnych, na podstawie skierowania od pracodawcy, spełniona jest także przesłanka przedmiotowa warunkująca skorzystanie ze zwolnienia od podatku. Podsumowując, świadczone przez Państwa... w ramach medycyny pracy badania z zakresu psychologii, badań wysokościowych oraz badań kierowców realizowane w ramach badań wstępnych, okresowych, kontrolnych, na podstawie skierowania od pracodawcy, w związku z art. 229 k.p. korzystają/będą korzystały ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy, gdyż spełniają one zarówno przesłankę podmiotową – są świadczone przez podmiot wykonujący działalność leczniczą – jak i przesłankę przedmiotową – służą profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia.”

Autorka: Monika M. Brzostowska

Kancelaria podatkowa mmbkancelaria.pl