Lekarz, który prowadzi działalność gospodarczą, staje przed wielkim dylematem. Jaka forma opodatkowania jednoosobowej działalności gospodarczej jest dobrym wyborem? Czy zawsze podatek liniowy jest optymalnym rozwiązaniem?

Co to jest podatek liniowy?

Podatek linowy to jedna z trzech form opodatkowania jednoosobowej działalności gospodarczej. Podatek liniowy wynosi 19% i wyliczany jest od podstawy opodatkowania-dochodu. Dochodem zaś jest przychód pomniejszonego o koszty jego uzyskania. Ta forma opodatkowania najkorzystniejsza jest dla tych lekarzy, którzy ponoszą koszty prowadzenia działalności, np. wynajmują lokal, zatrudniają pracowników.

Plusem podatku liniowego jest fakt, że będzie on w stałej, liniowej wysokości 19%. Należy jednak pamiętać, że lekarze, którzy wybiorą tę formę opodatkowania, mogą być narażeni na opłacanie daniny solidarnościowej w wysokości 4% nadwyżki dochodu ponad 1.000.000 zł.

Czy lekarzowi opłaca się podatek liniowy?

Wybierając formę opodatkowania, należy założyć jakie przychody lekarz będzie osiągał oraz jakie koszty uzyskania przychodu będzie ponosił. Dopiero po skalkulowaniu dochodu będzie można wskazać, jaka forma opodatkowania jest najkorzystniejsza. Bez rzetelnego wyliczenia niestety nie ma możliwości dobrania najbardziej efektywnej formy opodatkowania jednoosobowej działalności gospodarczej. Przy wyborze należy również uwzględnić fakt dotyczący składki na ubezpieczenie zdrowotne, która wynosi 4,9% dochodu. Realnie zatem suma obciążeń podatkowo-składkowych w podatku liniowym wynosi 23,9%.

Podatek liniowy dla lekarzy – przykłady

Lekarz prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą – indywidualną praktykę lekarską. W styczniu 2024 roku osiągnął przychód w wysokości 50 000 zł. Niemniej jednak ponosi wiele kosztów uzyskania przychodu. W styczniu otrzymał faktury: najem lokalu: 5000 zł, leasing na samochód osobowy: 4500 zł, opłaty telekomunikacyjne: 700 zł, paliwo: 2000 zł, wynagrodzenia wypłacane pracownikom: 16 000 zł brutto. Lekarz za styczeń 2024 będzie ustalał dochód w sposób następujący:

• Przychód: 50 000 zł
• Koszty: 27 700 zł
• Dochód: 22 300 zł

Zaliczka na podatek dochodowy wyniesie 4237 zł.

Gdyby lekarz opodatkowany był ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, ryczałt wyniósłby 7000 zł.

W konsekwencji podatek liniowy w tym wypadku jest znacznie korzystniejszy niżeli ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Podatek liniowy ma jednak również swoje minusy. Lekarze nie mogą liczyć na wiele preferencji. Przede wszystkim nie przysługuje im możliwość wspólnego rozliczenia z małżonkiem i odliczenia ulgi na dziecko. Ustawodawca dodatkowo uniemożliwił podatnikom będącym na podatku liniowym rozliczania wielu ulg w podatku dochodowym. W konsekwencji podatnik, będący opodatkowany 19% stawką, może odliczyć jedynie m.in. składki na ubezpieczenie społeczne, składki na ubezpieczenie zdrowotne (do limitu 10.200 w roku 2023), wpłaty na IKZE, darowizny na rzecz kształcenia zawodowego.

Podatek liniowy dla lekarzy – ulgi

• Składki społeczne – zapłacone w roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenia społeczne oraz osób współpracujących
• Składki zdrowotne – zapłacone w roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenie lub osób współpracujących, do limitu
• Wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego
• Darowizny na rzecz kształcenia zawodowego publicznym szkołom prowadzącym kształcenie zawodowe, o których mowa w art. 4 pkt 28a ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. - Prawo oświatowe, oraz publicznym placówkom i centrom, o których mowa w art. 2 pkt 4 tej ustawy, COVID-19, tablety/laptopy
• Straty ze źródła przychodów
• Ulga termomodernizacyjna
• Zwolnienie 4+, do wysokości przychodu 85 528 zł,
• Zwolnienie na powrót, do wysokości przychodu 85 528 zł
• Zwolnienie dla pracujących emerytów, do wysokości przychodu 85 528 zł
• Ulga na prototyp.

Autorka: Monika M. Brzostowska

Kancelaria podatkowa mmbkancelaria.pl