Lekarz, który prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, może wybrać jedną z trzech form opodatkowania. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest jedną z alternatyw, nad którą mogą zastanowić się lekarze. Kiedy ta forma opodatkowania będzie najlepsza?

Ryczałt dla lekarzy – co warto wiedzieć?

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to jedna z trzech form opodatkowania jednoosobowej działalności gospodarczej. Stawka ryczałtu dla lekarzy wynosi 14% i wyliczana jest od podstawy opodatkowania – przychodu.

W porównaniu do podatku liniowego, gdzie opodatkowany jest dochód, czyli przychód pomniejszonego o koszty jego uzyskania, zdawać by się mogło, że ryczałt nie zawsze jest dobrym wyborem. Ta forma opodatkowania najkorzystniejsza jest dla tych lekarzy, którzy nie ponoszą kosztów prowadzenia działalności. Ewentualnie są one znikomej wysokości w stosunku do osiąganego przychodu.

Usługi medyczne – ryczałt

Stawką 14% ryczałtu objęte są usługi w zakresie opieki zdrowotnej, które zostały wymienione w Sekcji Q, Dziale 86 Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług. Są to m.in.:

1) 86.10.1 Usługi świadczone przez szpitale

2) 86.21.1 Usługi w zakresie ogólnej praktyki lekarskiej

3) 86.22 Usługi w zakresie specjalistycznej praktyki lekarskiej

4) 86.22.1 Usługi w zakresie specjalistycznej praktyki lekarskiej

5) 86.23.1 Usługi w zakresie praktyki dentystycznej

6) 86.90.1 Pozostałe usługi w zakresie opieki zdrowotnej:

1. 86.90.11.0 Usługi świadczone przez położne
2. 86.90.12.0 Usługi świadczone przez pielęgniarki
3. 86.90.13.0 Usługi świadczone przez fizjoterapeutów
4. 86.90.14.0 Usługi pogotowia ratunkowego, włączając usługi zespołów ratownictwa
5. 86.90.19.0 Pozostałe usługi w zakresie opieki zdrowotnej, gdzie indziej niesklasyfikowane.

Ryczałt – lekarze. Kto może wybrać tę formę opodatkowania?

Nie każdy może wybrać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Dlaczego? Ustawodawca wykluczył bowiem taką możliwość, gdy świadczymy usługi na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy.

Jeżeli podatnik prowadzący działalność wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i uzyska z tej działalności przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy bądź wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym w ramach stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Co więcej, rozpoczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego, opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach, czyli skalą podatkową.

Utrata zwolnienia nie wystąpi przy podjęciu współpracy B2B z innym podmiotem lub przy świadczeniu usług innych niż dotychczasowe byłemu pracodawcy.

Przykład:

Pan Andrzej jest lekarzem stomatologiem. W 2023 roku pracował na umowę o pracę w klinice stomatologicznej. Uznał, że lepszym rozwiązaniem pod kątem podatkowym byłaby możliwość przejścia na B2B. W listopadzie 2023 roku postanowił założyć jednoosobową działalność gospodarczą. Jednakże, jeżeli pan Andrzej w dalszym ciągu zamierza świadczyć usługi na rzecz byłego pracodawcy, to nie może wybrać ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych jako formy opodatkowania w roku 2023 i w 2024. Jedyną możliwą formą opodatkowania w 2023 byłaby skala podatkowa.

Ryczałt dla lekarzy a składka zdrowotna

W przypadku ryczałtu nie należy zapominać o składce na ubezpieczenie zdrowotne, która jest uzależniona od wysokości przychodów. Ustawodawca wskazał trzy widełki przychodowe, od których uzależniona jest wysokość składki. Jeżeli lekarz w trakcie roku przekroczy widełki przychodowe, to musi pamiętać o tym, że w rozliczeniu rocznym składki na ubezpieczenie zdrowotne będzie miał obowiązek dopłacić różnicę w składkach zdrowotnych.

Na koniec roku ustala się bowiem roczną podstawę składki zdrowotnej i ewentualna dopłata powinna nastąpić w rozliczeniu rocznym składki zdrowotnej, które składa się razem z deklaracją DRA za kwiecień do 20 maja.

Wysokość miesięcznej składki zdrowotnej w 2023 roku:

• Przychód do 60 000 zł – 376,16 zł
• Przychód od 60 000 zł do 300 000 zł – 626,93 zł
• Przychód powyżej 300 000 zł – 1128,48 zł.

Autorka: Monika M. Brzostowska

Kancelaria podatkowa mmbkancelaria.pl