Lekarze często zastanawiają się, czy mogą w ramach prowadzonej działalności gospodarczej kupić samochód lub zawrzeć umowę leasingu. Chcą również wiedzieć, jakie skutki podatkowe będzie niósł za sobą zakup auta, a także czy lekarz może mieć dwa samochodu w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Odpowiadamy na pytania.

Samochód dla lekarza a koszty uzyskania przychodów

Do wydatków związanych z używaniem samochodu osobowego (wydatków eksploatacyjnych) zalicza się np. wydatki ponoszone na:

• nabycie paliw silnikowych,
  
• serwis samochodu,
  
• wymianę opon,
  
• myjnię,
  
• naprawy i części zamienne,
  
• wymianę płynu hamulcowego oraz płynu do spryskiwaczy,
  
• opłaty za przejazd autostradą,
  
• badania diagnostyczne,
  
• abonament radiowy wyłącznie za radio wykorzystywane w samochodzie,
  
• czynsz najmu/dzierżawy garażu/miejsca postojowego/parkingu,
  
• remont powypadkowy samochodu.

Ustawodawca do ww kosztów eksploatacyjnych ustalił limit odpisywania tych wydatków w koszty uzyskania przychodów. W przypadku samochodów osobowych wartość ta wynosi 75%. Przykładowo, jeżeli lekarz zatankuje samochód na 100 zł brutto, w koszty uzyskania przychodów odpisana będzie kwota 75 zł. 25% nie stanowi kosztów uzyskania przychodów.

Kupno i leasing samochodów dla lekarzy – to musisz wiedzieć

W przypadku zakupu samochodu za gotówkę lub zawarcia umowy leasingu lekarze muszą zwracać uwagę na samochody droższe. Ustawodawca wprowadził limit 150 000 zł odnośnie samochodów innych niż elektryczne w zakresie możliwości zaliczenia wydatku w koszty. Zatem jeżeli wartość samochodu będącego przedmiotem np. leasingu przekracza 150.000 zł, to wskazane wydatki nie będą kosztem w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150.000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego, będącego przedmiotem tej umowy.

W konsekwencji jeżeli wartość samochodu zostanie ustalona na poziomie np. 300 000 zł, jest ona dwukrotnie wyższa niż limit wynikający z ustawy o PIT. W takim wypadku jedynie 50% wartości samochodu zostanie odpisane w koszty poprzez odpisy amortyzacyjne lub w zakresie faktur na opłaty leasingowe.

Czy lekarz może mieć dwa samochody na potrzeby działalności gospodarczej?

Lekarze często borykają się z dylematem, czy mogą mieć w działalności gospodarczej więcej niż jeden samochód. Co prawda żaden przepis nie reguluje ilości pojazdów, jakie może przedsiębiorca może nabyć na cele prowadzonej działalności gospodarczej, niemniej jednak część podatników lekarzy wolała się upewnić poprzez wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej.

„Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie ograniczają możliwości wykorzystywania na potrzeby działalności gospodarczej różnych środków transportu, w tym także samochodów osobowych oraz ilości posiadanych środków transportu. Warunkiem koniecznym dla uznania wydatków poniesionych na nabycie określonych składników majątku, w tym przypadku samochodów osobowych, za koszt uzyskania przychodu jest ich wykorzystywanie na potrzeby i w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Podkreślenia wymaga fakt, że – jak już wskazano – wykazanie związku przyczynowo-skutkowego między wykorzystywaniem samochodów a osiągniętym przychodem spoczywa na Podatniku. To on bowiem osiągać będzie korzyści polegające na możliwości zaliczenia wydatków, poniesionych w związku z leasingiem samochodów osobowych i ich eksploatacją, do kosztów uzyskania przychodu i tym samym obniżeniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym. Brak jest przeszkód prawnych, aby Podatnik w prowadzonej działalności gospodarczej wykorzystywał kilka samochodów osobowych, o ile jest to uzasadnione rodzajem prowadzonej przez niego działalności gospodarczej. Jeżeli zatem charakter prowadzonej przez Podatnika działalności gospodarczej (np. jej rozmiar, sposób wykonywania usług) uzasadnia wykorzystywanie w tej działalności gospodarczej dwóch środków transportu (samochodów), to (co do zasady) wydatki związane z tymi pojazdami – w ustawowych granicach – mogą stanowić koszty uzyskania przychodów tej działalności. Reasumując, prawidłowe jest stanowisko Wnioskodawcy, zgodnie z którym (w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych) nie występują ograniczenia co do liczby lub rodzaju posiadanych w przedsiębiorstwie pojazdów, z wyjątkiem ograniczeń wynikających z ogólnych warunków, jakie musi spełniać dany wydatek, by mógł zostać uznany za koszt działalności gospodarczej.” (Źródło: Pismo z dnia 22.07.2021 r., wydane przez: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, 0114-KDIP3-1.4011.358.2021.2.AC).

Autorka: Monika M. Brzostowska

Kancelaria podatkowa mmbkancelaria.pl